Преступления в сфере финансовых отношений и отношений, связанных с оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней

Преступления в сфере финансовых отношений и отношений, связанных с оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней

 Нарушение правил изготовления и использования государственных пробирных клейм (ст. 181 УК РФ). Непосредственным объектом преступления является сфера обращения драгоценных металлов.

Предмет преступления – государственное пробирное клеймо.

Государственное пробирное клеймо – это приспособление, при помощи которого на ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов наносится (чеканится) знак, свидетельствующий о достоинстве этого изделия. Государственные пробирные клейма для механического клеймения изделий изготавливаются Монетным двором Гознака Министерства финансов РФ, клейма-электроды для электроискрового клеймения – Центральной госинспекцией по заказам Российской государственной пробирной палаты. Клейма должны строго соответствовать утвержденным единым образцам и техническим условиям.

Объективная сторона характеризуется четырьмя альтернативными несанкционированными действиями:

1) изготовление пробирного клейма;

2) его сбыт;

3) использование;

4) подделка.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

Состав преступления – формальный.

Субъект преступления – лицо, достигшее возраста 16 лет.

 Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг (ст. 185 УК РФ) . Непосредственным объектом преступления выступает порядок обращения ценных бумаг. Дополнительным объектом – имущественные интересы граждан, организаций и государства.

Объективная сторона преступления включает четыре альтернативно указанных действия:

1) внесение в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации;

2) утверждение проспекта эмиссии ценных бумаг, содержащего заведомо недостоверную информацию;

3) утверждение отчета об итогах выпуска ценных бумаг, содержащего заведомо недостоверную информацию;

4) размещение эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию.

Ценная бумага – документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении (ст. 142 ГК РФ).

Субъективная сторона преступления характеризуется умышленной формой вины.

Состав преступления – материальный. Уголовная ответственность за все виды злоупотреблений при эмиссии ценных бумаг наступает, если этими деяниями причинен крупный ущерб гражданам, организациям или государству.

Субъект преступления – специальный. Субъектом преступления в виде внесения в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации может быть лицо, наделенное функциями единоличного исполнительного органа эмитента, его главный бухгалтер (иное лицо, выполняющее его функции), аудитор, а в некоторых случаях – независимый оценщик и финансовый консультант.

 Злостное уклонение от предоставления инвестору или контролирующему органу информации, определенной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах (ст. 185.1 УК РФ) . Непосредственный объект преступления совпадает с объектом преступления, предусмотренного ст. 185 УК РФ.

Инвесторы – это физические и юридические лица, объектом инвестирования которых являются эмиссионные ценные бумаги (ст. 1 ФЗ от 5 марта 1999 г. № 46-ФЗ «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг»).

Объективная сторона преступления выражена в двух самостоятельных формах:

1) в злостном уклонении от предоставления информации;

2) в предоставлении заведомо неполной или ложной информации.

Субъективная сторона преступления характеризуется умышленной формой вины.

Состав преступления – материальный.

Субъект преступления – специальный: лицо, обязанное обеспечить указанной информацией инвестора или контролирующий орган.

 Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК РФ) . Непосредственным объектом преступления выступает порядок обращения денег и ценных бумаг.

Предметом преступления являются:

1) валюта Российской Федерации;

2) иностранная валюта;

3) внутренние ценные бумаги;

4) внешние ценные бумаги.

Объективная сторона преступления включает два альтернативно указанных действия:

1) изготовление в целях сбыта;

2) сбыт поддельных денег или ценных бумаг.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Состав преступления – формальный.

Субъект преступления – лицо, достигшее возраста 16 лет. Уголовной ответственности за сбыт поддельных денег, ценных бумаг и иностранной валюты подлежат не только лица, занимающиеся их изготовлением или сбытом, но и лица, в силу стечения обстоятельств ставшие обладателями поддельных денег или ценных бумаг, сознающие это, и тем не менее, использующие их как подлинные.

 Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187 УК РФ) . Непосредственным объектом преступления выступает порядок безналичных расчетов.

Предметом преступления выступают кредитные карты, расчетные карты, а также иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами.

Объективная сторона характеризуется двумя альтернативно указанными действиями:

1) изготовление в целях сбыта;

2) сбыт поддельных кредитных (расчетных) карт и иных платежных документов.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Состав преступления – формальный.

Субъектом преступления признается лицо, достигшее возраста 16 лет.

Квалифицированный состав характеризуется совершением указанных в ч. 1 ст. 186 УК РФ деяний организованной группой.

 Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191 УК РФ) . Непосредственным объектом являются общественные отношения в сфере государственного регулирования оборота драгоценных металлов, природных драгоценных камней.

Предметом преступления являются драгоценные металлы, природные драгоценные камни, жемчуг в любом виде, состоянии, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий.

Объективная сторона преступления выражается в альтернативных действиях: совершение сделки, связанной с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями либо с жемчугом, в нарушение правил, установленных законодательством РФ; незаконное хранение, перевозка и пересылка данных предметов.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Состав преступления – формальный; преступление окончено с момента совершения любого из перечисленных в диспозиции нормы действий.

Субъект преступления – лицо, достигшее возраста 16 лет.

 Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192 УК РФ) . Непосредственный объект совпадает с объектом преступления, предусмотренного ст. 191 УК РФ.

Предметом преступления являются драгоценные металлы и драгоценные камни, при условии что они добыты из недр, получены из вторичного сырья либо же подняты или найдены.

Объективная сторона преступления выражается: 1) в уклонении от обязательной сдачи на аффинаж; 2) в уклонении от обязательной продажи государству указанных предметов.

Субъективная сторона анализируемого деяния характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления – лицо, достигшие возраста 16 лет, обязанное сдать драгоценные металлы и драгоценные камни на аффинаж или обеспечить их приоритетную продажу государству.

 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ) . Непосредственным объектом выступают финансовые интересы государства.

Объективная сторона преступления выражается в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

Состав преступления – формальный.

Субъектом преступления является достигшее возраста 16 лет физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов и (или) сборов, а также по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля.

Квалифицированный состав преступления характеризуется совершением деяния в особо крупном размере.

 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ) . Уклонение от уплаты налогов с организации уголовно наказуемо, если оно совершено в крупном размере и сумма налогов и (или) сборов составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышает 1,5 млн руб.

К субъектам преступления могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий.

К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Квалифицированный состав преступления характеризуется его совершением:

1) группой лиц по предварительному сговору;

2) в особо крупном размере. Согласно примечанию к ст. 199 УК РФ особо крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2,5 млн руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7,5 млн руб.

Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) . Объективная сторона преступления выражается в неисполнении обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Обязательным признаком состава является крупный размер неуплаченных налогов и (или) сборов, понятие которого определяется в примечании к ст. 199 УК РФ.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

Состав преступления – формальный.

Субъектом преступления является налоговый агент.

Квалифицированный состав преступления характеризуется его совершением в особо крупном размере, понятие которого дается в примечании к ст. 199 УК РФ.

 Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ) . Предметом преступления выступают денежные средства либо имущество организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или) сборам.

Объективная сторона преступления выражается в сокрытии предмета преступления.

Субъектом преступления может быть физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, руководитель организации либо лицо, выполняющее в этой организации управленческие функции, связанные с распоряжением ее имуществом.

Состав преступления – формальный.