Вопрос 3 Расчетно-кассовое обслуживание бюджетополучателей

Вопрос 3 Расчетно-кассовое обслуживание бюджетополучателей

Порядок открытия и ведения лицевых счетов бюджетополучателей установлен в Приказе Минфина РФ «Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения органами Федерального казначейства Минфина РФ лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета» от 31.12.2002 г. № 142н.

Для учета операций по исполнению расходов бюджетов в органах Федерального казначейства открывается и ведется ряд лицевых счетов. Лицевые счета открываются учреждениям, включенным в Реестр получателей средств бюджетов, который ведется по каждому уровню бюджетной системы. Лицевые счета открываются по месту нахождения учреждения. В исключительных случаях допускается отступление от этого правила.

Каждому учреждению может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида. Для оформления открытия лицевого счета соответствующего вида в орган Федерального казначейства представляется определенный набор документов (рис. 10.2).

Рис. 10.2. Виды лицевых счетов и перечень документов, представляемых при их открытии

На лицевых счетах нарастающим итогом с начала финансового года отражаются операции, осуществляемые в процессе исполнения бюджетов. При этом в лицевом счете в разрезе кодов классификации расходов отражаются:

• лимиты бюджетных обязательств на год;

• принятые бюджетные обязательства с начала года (учтенные и исполненные);

• объем финансирования расходов (получено с начала года и остаток с начала года);

• кассовые расходы (в том числе восстановленные);

• остаток лимитов бюджетных обязательств для принятия обязательств.

Процедура осуществления кассовых расходов за счет средств бюджета состоит в передаче органом Федерального казначейства в учреждение банка представленных и оформленных в надлежащем порядке получателями средств расчетно-денежных документов. Расчетно-денежные документы на осуществление кассовых расходов принимаются от получателя средств только в пределах объемов финансирования. Органы Федерального казначейства, исходя из содержания расчетно-денежного документа, представленного получателем средств, проверяют, не производятся ли получателем средств операции, нарушающие целевое использование бюджетных средств либо относящиеся к авансовым платежам, не предусмотренным законодательством РФ. При этом следует отметить, что оплата авансов допускается в весьма ограниченных случаях, определенных нормативными актами.

Документы, подтверждающие наличие у получателя средств денежных обязательств, возникших в результате заключения договоров, соглашений, контрактов с исполнителями работ (услуг), оплата которых производится за счет средств бюджета, подлежат обязательному представлению в органы Федерального казначейства. В соответствии с Федеральным законом «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» от 21.07.2005 г. № 94-ФЗ предусматривается, что в случаях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд требуется обязательное заключение государственных (муниципальных) контрактов.

Все государственные (муниципальные) контракты, заключенные по итогам размещения заказов, подлежат включению в Реестр государственных или муниципальных контрактов. Реестр контрактов – это перечень сведений о государственных или муниципальных контрактах, заключенных соответственно государственными или муниципальными заказчиками от имени РФ, субъекта РФ или муниципального образования по итогам размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг для государственных или муниципальных нужд. Порядок ведения реестров регламентируется органами исполнительной власти и органами местного самоуправления. Ведение реестра государственных контрактов, заключенных от имени РФ по итогам размещения заказов, возложено с 1 января 2007 г. на органы Федерального казначейства.

Рис. 10.3. Порядок проведения операций на лицевых счетах * Статьи 310, 340, 225, 226 БК РФ.

Расчетно-денежные документы (платежные поручения, чеки на выдачу наличных денег, объявления на взнос наличными), представляемые органами Федерального казначейства в учреждения банков, должны быть оформлены в соответствии с нормативными документами Центрального банка РФ. Следует запомнить важное правило : кассовые расходы, учитываемые на лицевых счетах получателей средств, не могут превышать доведенных с начала финансового года объемов финансирования с учетом ранее осуществленных платежей и восстановленных кассовых расходов в текущем финансовом году.

В процессе хозяйственно-финансовой деятельности у учреждений возникает потребность в наличных средствах. Для получения наличных денег получатель средств накануне дня получения наличных денег представляет в орган Федерального казначейства Заявку на получение наличных денег в двух экземплярах. Одновременно с заявкой получатель средств представляет в орган Федерального казначейства денежный чек. Денежный чек и заявка заполняются в порядке, установленном Приказом Министерства финансов РФ «О порядке обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы РФ» от 21.09.2004 г. № 85н.