Статья 55. Налоговый период Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам

Статья 55.

Налоговый период

Статья 56.

Установление и использование льгот по налогам и сборам

1. Судебная практика

1. Освобождение от обязанности платить законно установленные налоги является льготой. Решение вопроса об установлении налоговых льгот, о расширении или сужении круга лиц, на которых они распространяются, относится к исключительной компетенции законодателя. Определение КС РФ от 03.07.1997 г N 84-О.

2. Установление Правительством РФ индивидуальной льготы, освобождающей от уплаты таможенных пошлин и налогов, не противоречит ст.56 НК РФ. Поскольку в соответствии со ст.2 НК РФ к отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ. Частью первой и гл. 21 НК РФ не предусмотрено каких-либо правил взимания таможенных платежей, в том числе НДС, и освобождения от их уплаты, отличных от правил, установленных для соответствующих таможенных режимов таможенных законодательством. Решение ВАС РФ от 21.01.2004г. N 14491/03.

3. Льготы по налогу на прибыль, установленные Законом РФ "Об образовании", и действующие до введения в действие гл. 25 НК РФ, после введения этой главы в действие, применению не подлежат. Это обосновано тем, что Закон РФ "Об образовании" регулирует деятельность образовательных учреждений в РФ, а гл. 25 НК РФ не предусматривает налоговых льгот. Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2004г. N 2487/04.

4. Представительный орган власти субъекта РФ вправе устанавливать дополнительные основания для предоставления отдельным категориям налогоплательщиков льгот по налогам, подлежащим зачислению в бюджет субъекта РФ, в частности устанавливать специальную регистрацию налогоплательщика, определять момент предоставления льгот. Определение категории налогоплательщиков, путем предоставления им особого статуса не означает, что предоставление льгот носит индивидуальный характер. Определение СК коллегии по гражданским делам ВС РФ от 07.08.2001г.

5. Освобождение от уплаты налогов по своей правовой природе — льгота, которая является исключением из вытекающих из Конституции РФ принципов всеобщности и равенства налогообложения. Льгота всегда носит адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы. Определение КС РФ от 05.06.2003г. N 275-О.

6. В силу п.3 ст.56 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

При возникновении споров о том, имел ли место отказ налогоплательщика от использования льготы, следует исходить из того, что факт неучета налогоплательщиком налоговой льготы при составлении декларации за конкретный налоговый период сам по себе не означает его отказ от использования соответствующей налоговой льготы в этом периоде. П.16 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ".

2. Публикации^{36}