58. Обложение кредитных организаций единым социальным налогом

58. Обложение кредитных организаций единым социальным налогом

Детальный порядок исчисления и уплаты ЕСН регулируются НК РФ и методическими указаниями, в том числе Методическими указаниями о порядке взыскания задолженности плательщиков по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, зачета (возврата) переплаты сумм страховых взносов в эти фонды и единого социального налога и Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства о едином социальном налоге.

Налогоплательщиками единого социального налога, среди прочих, являются лица, производящие выплаты физическим лицам (в том числе кредитные организации). Они уплачивают ЕСН, так как являются работодателями. Для таких работодателей объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Налоговая база налогоплательщиков-работодателей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных законодательством, начисленных налогоплательщиками-работодателями за налоговый период в пользу физических лиц. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

В НК РФ специально оговорен закрытый перечень из 14 видов выплат, не подлежащих налогообложению, в том числе:

1) государственные пособия;

2) компенсационные выплаты;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам (физическим лицам – работникам банка в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, по страдавшим от террористических актов на территории РФ и членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи);

4) суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ;

5) суммы платежей налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

6) суммы платежей налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

7) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3 тыс. руб. на одно физическое лицо за налоговый период и др.

Налоговым периодом по единому социальному налогу является календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. НК РФ устанавливает регрессивную шкалу налоговых ставок по ЕСН – т. е. подлежащая уплате сумма налога уменьшается по мере возрастания размеров облагаемых выплат.

В соответствии с положениями гл. 24 НК РФ от уплаты налога освобождаются различные министерства и ведомства РФ, а также отдельные категории лиц (организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы и т. д.).

Данный текст является ознакомительным фрагментом.