Уголовная ответственность
Уголовная ответственность
Незнание азов законодательства и отсутствия анализа возможных последствий проводимых операций могут грозить должностным лицам организаций мерами уголовной ответственности.
Применение мер уголовной ответственности предусматривается в случае совершения правонарушения, подлежащего квалификации как преступления в соответствии со ст.14 Уголовного Кодекса РФ (УК РФ), согласно которой преступлением признается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом под угрозой наказания. Не является преступлением действие (бездействие), хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного Кодексом, но в силу малозначительности не представляющее общественной опасности, то есть не причинившее вреда и не создавшее угрозы причинения вреда личности, обществу и государству.
Стоит ли бояться Уголовного кодекса?
Уголовный кодекс РФ является сводом правовых норм (правил), регламентирующих ответственность граждан за совершаемые преступления. В связи с этим необходимо обратить внимание на ряд принципов, закрепленных в данном документе и непосредственно определяющих привлечение к уголовной ответственности:
– гражданин может привлекаться к уголовной ответственности только в случае совершения преступления;
– принцип презумпции невиновности – гражданин может быть осужден только в случае доказанности факта совершения им конкретного преступления, состав которого предусмотрен Уголовным кодексом. В случае совершения каких-либо действий, не содержащих состава преступления, но, например, противоречащих моральным нормам, сложившимся в обществе, гражданин не может привлекаться к уголовной ответственности;
– принцип виновности – гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности лишь при наличии вины за совершенное преступление;
– принцип соразмерности наказания совершаемому преступлению – при назначении наказания учитываются как смягчающие, так и отягчающие вину обстоятельства.
Составы преступления в сфере экономики
Ныне действующий УК РФ предусматривает более сорока составов преступлений в экономической сфере. Раздел VIII УК РФ «Преступления в сфере экономики» делит экономические преступления на три группы:
• преступления против собственности (гл. 21, ст. ст.158–168);
• преступления в сфере экономической деятельности (гл. 22, ст. ст.169–200);
• преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях (гл. 23, ст. ст.201–204).
Рассмотрим основные нарушения правил ведения предпринимательской деятельности и Уголовного наказания за преступления в этой сфере.
Незаконное предпринимательство
В соответствии со статьей 34 Конституции РФ любой гражданин РФ вправе заниматься предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельностью. Для того, чтобы вести предпринимательскую деятельность, необходимо зарегистрироваться в соответствующем органе и получить свидетельство о регистрации, а если нужно (в случаях, установленных законом), то получить и лицензию.
В противном случае деятельность лиц (которая при наличии регистрации и лицензии могла бы быть признана предпринимательской) классифицируется как незаконное предпринимательство.
Уголовная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии предусмотрена статьей 171 Уголовного кодекса РФ.
Лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без лицензии (если таковая необходима) или с нарушением условий и требований, указанных в лицензии, может быть привлечено к уголовной ответственности, если одновременно:
– нарушены условия лицензирования;
– причинен крупный ущерб или извлечен доход в крупном размере;
– установлено, что крупный ущерб или доход в крупном размере возник именно из-за нарушения условий лицензирования.
Если отсутствует хотя бы один из указанных элементов, то нет и преступления, следовательно, нельзя применить уголовную ответственность.
Нарушением условий лицензирования являются:
– осуществление предпринимательской деятельности, не указанной в лицензии;
– несоблюдение технических требований к осуществлению вида деятельности, предусмотренного в лицензии (размер необходимой площади, санитарные нормы, оборудования и т. п.);
– игнорирование обязательных правил, предписывающих, например, использовать кассовые аппараты, маркировать продукцию и др.
Ущерб, причиненный в результате этих нарушений, исчисляется и оценивается в качестве крупного по усмотрению суда исходя из конкретных обстоятельств дела, поскольку границы крупного ущерба и порядок его определения статьей 171 К РФ не установлены.
Доход, извлеченный в результате незаконного предпринимательства, считается крупным, если превышает 200 МРОТ. Если же преступник обогатился более чем на 500 МРОТ, то это доход в особо крупном размере.
Составляющие части дохода и порядок его исчисления УК РФ не установлены. Но, исчисляя такой доход, надо учитывать факторы, уменьшающие налогооблагаемую базу.
Обязательным признаком преступления является прямой или косвенный умысел. Иными словами, о преступлении можно говорить лишь в том случае, если, осуществляя незаконную предпринимательскую деятельность, нарушитель отдавал себе отчет в том, что преступает закон, и при этом либо сознательно желал извлечь доход в крупном размере, либо сознательно допускал последствия в виде крупного ущерба.
За незаконную предпринимательскую деятельность УК РФ предусматривает одно из следующих наказаний:
– штраф в размере от 300 до 500 МРОТ или в размере заработной платы нарушителя за период от трех до пяти месяцев;
– обязательные работы на срок от 180 до 240 часов;
– арест на срок от четырех до шести месяцев;
– лишение свободы на срок до трех лет.
Меры ответственности ужесточаются, если преступление совершено организованной группой лиц, или сопряжено с извлечением дохода в особо крупном размере (свыше 500 МРОТ), или если преступление совершено лицом, ранее уже судимым за незаконное предпринимательство. В этом случае наказанием могут служить:
– штраф в размере от 700 до 1000 МРОТ или в размере заработной платы осужденного за период от семи месяцев до одного года;
– лишение свободы на срок до пяти лет и одновременное взыскание штрафа в размере до 50 МРОТ или в размере заработной платы осужденного за период до одного месяца (либо без такого штрафа).
Лжепредпринимательство
Нередки случаи, когда организации создаются не для того, чтобы вести указанную в их уставах деятельность, а для того, чтобы учредители получали различные льготы и преимущества (например, налоговые). Деятельность этих фиктивных коммерческих организаций классифицируется как лжепредпринимательство, которое может причинить вред интересам государства (например, в виде непоступления налоговых платежей), другим организациям и гражданам. Ответственность за лжепредпринимательство указана в статье 173 УК РФ.
Лжепредпринимательство включает в себя:
– отсутствие у учредителей созданной коммерческой организации намерений осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность;
– наличие целей организации, противоречащих закону;
– причинение крупного ущерба государству, гражданам, организациям.
Если отсутствует хотя бы один из этих элементов, то нет и преступления и нельзя применить уголовную ответственность.
Как правило, об отсутствии намерений осуществлять деятельность и о мнимом создании организации свидетельствует бездействие этой организации. Это бездействие проявляется в том, что коммерческая организация не выполняет обязанности, вытекающие из ее учредительных документов, в течение времени, которое необходимо и достаточно для исполнения этих обязанностей.
Лжепредпринимательство наказывается:
– штрафом в размере от 200 до 500 МРОТ или в размере заработной платы осужденного за период от двух до пяти месяцев;
– лишением свободы на срок до четырех лет и одновременно взысканием штрафа в размере до 50 МРОТ или в размере заработной платы осужденного за период до одного месяца (либо без такого штрафа).
Лжепредпринимательство никак не связано с хищением чужого имущества или отмыванием денежных средств, приобретенных незаконным путем. Ответственность за эти деяния устанавливается статьями 159, 160, 174 УК РФ.
Принуждение к совершению сделки или отказу от ее совершения
Ответственность за принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения предусмотрена статьей 179 УК РФ. До того как был принят УК РФ в редакции 1996 года, подобной статьи в российском уголовном праве не было.
Статья 179 УК РФ применяется при отсутствии признаков вымогательства. Иными словами, при таком принуждении к совершению сделки или отказу от ее совершения, которое не направлено на изменение отношений собственности.
По смыслу статьи 179 УК РФ принуждение – это угроза применить к потерпевшему или к его близким насилие, уничтожить или повредить его имущество, распространить о нем некие компрометирующие сведения с тем, чтобы оказать на него давление и побудить к совершению сделки или к отказу от ее совершения.
Угроза применить насилие может быть как определенной («устрою темную», «убью», «сломаю руку» и т. п.), так и неопределенной, когда преступник просто угрожает насилием.
Под компрометирующими сведениями понимаются такие сведения, которые могут причинить существенный вред правам и законным интересам потерпевшего или его близких.
За принуждение к совершению сделки или отказу от ее совершения статьей 179 УК РФ предусмотрены наказания:
– ограничение свободы на срок до трех лет;
– арест на срок от трех до шести месяцев;
– лишение свободы на срок до двух лет и взыскание штрафа в размере до 50 МРОТ или в размере заработной платы осужденного за период до одного месяца (либо без такого штрафа).
За преступление, совершенное организованной группой лиц, или с применением насилия, или повторно, может последовать наказание в виде лишения свободы на срок от пяти до десяти лет.
Незаконное использование товарного знака
Самовольное использование организацией товарного знака другой организации – одно из общественно опасных проявлений недобросовестной конкуренции. Это приводит к ущемлению интересов государства и потребителей, которые приобретают поддельные товары.
Уголовная ответственность за незаконное использование товарного знака установлена статьей 180 УК РФ.
Эта статья помимо ответственности за незаконное использование товарного знака предусматривает также ответственность за незаконное использование знака обслуживания, наименования места происхождения товара, предупредительной маркировки в отношении товарного знака или наименования места происхождения товара, которые еще не зарегистрированы в РФ.
Незаконное использование товарного знака считается преступлением, если:
– организация использует товарный знак и иные обозначения, не имея на это законных оснований;
– преступление (или последствия в виде крупного ущерба) совершено неодноднократно;
– чужой товарный знак используется без разрешения владельца этого знака.
Крупный ущерб может быть причинен как владельцу товарного знака, так и потребителю. Величина ущерба определяется по усмотрению суда исходя из стоимости товаров, на которых проставлялся чужой товарный знак.
За незаконное использование товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара применяется наказание в виде:
– штрафа в размере от 200 до 400 МРОТ или в размере заработной платы осужденного за период от двух до четырех месяцев;
– обязательных работ на срок от 180 до 240 часов;
– исправительных работ на срок до двух лет.
Незаконное использование предупредительной маркировки в отношении не зарегистрированного в РФ товарного знака или наименования места происхождения товара наказывается:
– штрафом в размере от 100 до 200 МРОТ или в размере заработной платы осужденного за период от одного до двух месяцев;
– обязательными работами на срок от 120 до 180 часов;
– исправительными работами на срок до одного года.
Заведомо ложная реклама
Под рекламой понимается информация об организации, товарах, идеях, распространяемая в любой форме и предназначенная для неопределенного круга лиц, призванная формировать или поддерживать интерес к этой организации и способствовать реализации товаров, идей.
Заведомо ложной является реклама, которая составлена с нарушениями требований к ее содержанию (с использованием ложной информации) и которая распространяется в такое время, в таком месте и таким способом, которые не установлены законодательством Российской Федерации.
Использование в рекламе заведомо ложной информации о товарах, работах или услугах, а также об их изготовителях также является разновидностью недобросовестной конкуренции.
Ответственность за заведомо ложную (недостоверную) рекламу определена статьей 182 УК РФ (статья не распространяется на социальную и политическую рекламу).
То, что рекламная информация о потребительских свойствах товара или условиях его применения не соответствует действительности, устанавливается по результатам экспертизы этого товара на соответствие его качеств и свойств качествам, свойствам и условиям применения, заявленным в рекламе.
Факт совершения преступления может быть установлен лишь после того, как доказано, что ущерб вызван именно распространением заведомо ложной рекламы.
Значительный или незначительный ущерб причинен потребителям и другим заинтересованным лицам заведомо ложной рекламой, определяет суд исходя из объема распространения заведомо ложной информации.
Как правило, заведомо ложная реклама распространяется с прямым умыслом и из корыстной заинтересованности.
К ответственности по статье 182 УК РФ, как правило, привлекаются рекламодатели (лица, являющиеся источником ком рекламной информации). К уголовной ответственности также могут быть привлечены рекламопроизводители, рекламораспространители. Все указанные лица подлежат уголовной ответственности только тогда, когда они знают о заведомо ложном характере сведений, распространяемых в рекламе. Если не знают, уголовная ответственность исключается.
Распространение заведомо ложной рекламы наказывается:
– штрафом в размере от 200 до 500 МРОТ или в размере заработной платы осужденного за период от двух до пяти месяцев;
– обязательными работами на срок от 180 до 240 часов;
– арестом на срок от трех до шести месяцев;
– лишением свободы на срок до двух лет.
Преднамеренное банкротство
Преднамеренное банкротство – это умышленные действия должностных лиц организации, в результате которых эта организация становится неплатежеспособной, то есть не может своевременно погасить свои финансовые обязательства. Эти действия руководители совершают в личных корыстных интересах или в интересах других лиц. Под такими интересами понимаются возможность приобретения имущества организации по остаточной стоимости, получение имущественной выгоды, отказ от уплаты долгов, устранение конкурента, продвижение по должности.
Неплатежеспособность может возникнуть из-за незаконных расходов денежных средств организации на цели, не связанные с ее экономической деятельностью, из-за преднамеренного заключения убыточных сделок. То, что заключенные организацией сделки являются убыточными, доказывается по результатам экспертизы договоров – сопоставляется рыночная стоимость товаров, проданных организацией, с договорной стоимостью этих товаров. Например, руководителем организации может быть заключена сделка с аффилированным (взаимозависимым) лицом о продаже одного из зданий организации по цене, в три раза меньшей рыночной.
Меры уголовной ответственности за преднамеренное банкротство установлены статьей 196 УК РФ и применяются, если причинен крупный ущерб или наступили другие тяжкие последствия, например нанесен убыток организации, потеряны рабочие места сотрудниками, не уплачены налоги.
Лицо, виновное в преднамеренном банкротстве, как правило, осознает, что своими действиями нарушает закон. Иными словами, преступление совершается с прямым умыслом.
К ответственности за преднамеренное банкротство привлекается руководитель или собственник коммерческой – организации. К ним могут быть применены:
– штраф в размере от 500 до 800 МРОТ или в размере заработной платы за период от пяти до восьми месяцев;
– лишение свободы на срок до шести лет и взыскание штрафа в размере до 100 МРОТ или в размере заработной платы за период до одного месяца (либо без штрафа).
Фиктивное банкротство
Фиктивное банкротство – это заведомо ложное объявление руководителем или собственником организации о ее несостоятельности. Цель такого объявления – ввести в заблуждение кредиторов, чтобы получить отсрочку или рассрочку причитающихся им платежей или скидку по долгам либо и вовсе не уплачивать их. Ответственность за фиктивное банкротство предусмотрена статьей 197 УК РФ.
Объявление о несостоятельности является заведомо фиктивным (ложным), если кредиторам представлены искаженные сведения о платежеспособности организации и других факторах, влияющих на признание организации банкротом. Факт искажения сведений о платежеспособности организации при признании ее банкротом может быть установлен при проведении финансового анализа состояния организации. Финансовый анализ состояния организации проводится с целью установления возможности или невозможности восстановления платежеспособности организации.
Банкротство считается фиктивным, если объявление о несостоятельности организации принято в законном порядке, но на основе ложной информации. Если же сообщение о несостоятельности сделано с нарушением установленного законом порядка, это уже не фиктивное банкротство, а мошенничество.
Фиктивное банкротство может быть классифицировано как преступление, если преступник (преступники):
– способствовал тому, чтобы было принято решение о добровольной ликвидации предприятия с согласия кредиторов, и это решение было утверждено собственником;
– добился опубликования официального объявления о ликвидации организации в Вестнике Высшего Арбитражного Суда РФ;
– ввел в заблуждение кредиторов и получил отсрочку или рассрочку платежей или скидку по долгам либо не уплатил долги.
Кроме того, в результате всех этих действий преступник должен причинить крупный ущерб. Ущерб признается крупным по усмотрению суда исходя из объема деятельности организации, потерь кредиторов и других обстоятельств.
Это преступление наказывается:
– штрафом в размере от 500 до 800 МРОТ или в размере заработной платы преступника за период от пяти до восьми месяцев;
– лишением свободы на срок до шести лет и взысканием штрафа в размере до 100 МРОТ или в размере заработной платы преступника за период до одного месяца (либо без штрафа).
Уклонение от уплаты налогов
Общественная опасность уклонения от уплаты налогов заключается в умышленном невыполнении конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ), что влечет непоступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации (п.1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 года № 8 «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов", далее – постановление № 8).
В ст. 119 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций» под преступлением понимается уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере. За подобного рода деяния предусматриваются следующие виды наказаний:
– лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет;
– арест на срок от четырех до шести месяцев;
– либо лишение свободы на срок до четырех лет.
При этом уклонение от уплаты налогов с организаций признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога на момент совершения преступления превышает 1000 МРОТ. В случае если сумма неуплаченного налога будет менее указанного размера, возможно взыскание с организации суммы недоимки и финансовых санкций, установленных законодательством по конкретному виду налога, а также привлечение к административной ответственности лиц, виновных совершении правонарушения (наложение штрафа).
Квалифицирующими признаками (отягчающими наказание за совершенное преступление) являются:
– совершение преступления группой лиц по предварительному сговору;
– совершение преступления лицом, ранее судимым по ст. 194 (уклонение от уплаты таможенных платежей), 198 и 199 Ж РФ;
– неоднократное совершение преступления;
– совершение преступления в особо крупном размере (сумма неуплаченных налогов или (и) взносов во внебюджетные фонды в размере свыше 5000 МРОТ).
При наличии одного из указанных признаков может применяться наказание в виде лишения свободы на срок от двух до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
Совершение такого рода преступлений характеризуется наличием умысла в действиях руководителя, бухгалтера или иных лиц, направленного на уклонение от уплаты налога. Привлечение к ответственности невозможно в случае совершения ошибки в налоговых расчетах, при несвоевременной подаче отчетности по итогам того или иного расчетного периода и т. д. При этом представление суду сведений, доказывающих умысел и вину лица, преступившего закон, возложено на следственные органы. Лицо, обвиненное в совершении преступления, не обязано доказывать свою невиновность (но в то же время может представлять суду доказательства своей невиновности).
Пункт 10 Постановления № 8 определил, что к ответственности по ст.199 УК РФ могут быть привлечены руководитель, главный (старший) бухгалтер организации-налогоплательщика, лица, фактически исполняющие их обязанности, а также иные служащие организации, включившие в бухгалтерские документы заведомо искаженные данные о доходах и расходах либо скрывшие объекты налогообложения.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций (п.1 ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете»). При этом главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 7 Закона «О бухгалтерском учете»).
В обязанности главного бухгалтера входит обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации (п. 3 ст. 7 Закона «О бухгалтерском учете»).
Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций (п. 4 ст. 7 Закона «О бухгалтерском учете»).
Согласно ст. 199 УК РФ преступление может квалифицироваться как оконченное в случае представления в налоговые органы отчетной документации с ложными сведениями в срок, установленный законодательством по конкретному налогу либо в случае умышленного отказа представить соответствующие документы. Датой представления отчетности может считаться день передачи документов в налоговые органы либо дата почтового отправления (если документы пересылаются по почте).
Учитывая умышленный характер совершения преступления, привлечение к ответственности по ст. 199 УК РФ невозможно при неуплате налога в результате счетной ошибки либо неправильного отражения хозяйственных операций в бухгалтерских документах. В действиях лица, преступившего закон, должен быть прямой умысел – гражданин должен понимать, что представляет неверные сведения в уполномоченные государственные органы и желает наступления преступных последствий (неуплата налогов в бюджет с дальнейшим присвоением средств в личную собственность либо собственность организации).
Привлечение к уголовной ответственности возможно только в случае вступления в законную силу приговора суда.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.