Налогообложение недвижимого имущества физических лиц

Налогообложение недвижимого имущества физических лиц

К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (ст. 130 ГК).

Жилые и нежилые помещения физических лиц облагаются налогом в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 (ред. от 28 ноября 2009 г.) «О налогах на имущество физических лиц». Объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности в перечисленном имуществе (ст. 2 Закона)[19].

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства (ст. 1).

Ставки налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов устанавливаются органами местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), которые могут дифференцировать ставки в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах (табл. 11.1).

Таблица 11.1. Ставки налога

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (ст. 3).

Льготы по налогам и категории граждан, освобожденных от уплаты налога, определены ст. 4 Закона.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками (ст. 4).

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за 3 года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (ст. 5).