60. Обложение кредитных организаций НДС
60. Обложение кредитных организаций НДС
НДС является федеральным косвенным налогом. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость выступают организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ.
Иностранные организации встают на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ. Постановка на учет осуществляется на основании письменного заявления иностранной организации.
Объектом налогообложения по НДС являются:
1) реализация товаров работ (услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
2) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
3) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
При этом для целей налогообложения по НДС не признаются реализацией товаров (работ, услуг) изъятие имущества путем конфискации; операции, связанные с обращением валюты; инвестиционные операции и т. д.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
В случаях, когда при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) налогоплательщиками применяются различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров {работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При одинаковых ставках налога, налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
Налоговый период по НДС – календарный месяц. Но если у налогоплательщика ежемесячно в течение квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превышает один миллион рублей, налоговым периодом для него является квартал.
По налогу на добавленную стоимость предусмотрены дифференцированные налоговые ставки:
1) льготная налоговая ставка 0 % (услуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов и т. д.);
2) 10 % – применяется при реализации широкого круга продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
3) 18 % – применяется в иных случаях.
Кроме того, используются налоговые ставки, определяемые как процентное отношение налоговой ставки (10, 18 %) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Они применяются при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) – например, авансовых или иных платежей; удержании налога налоговыми агентами; реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом; реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.
Сумма подлежащего уплате налога на добавленную стоимость исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
По общему правилу, уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.