Вопрос 4 Оперативное управление в процессе исполнения бюджета

Вопрос 4 Оперативное управление в процессе исполнения бюджета

В процессе исполнения бюджета возникает необходимость установления степени выполнения плановых заданий текущего периода, их напряженности, что осуществляется в ходе оперативного планирования.

Для контроля за ходом поступлений платежей в бюджет, разработки графиков выплат из бюджета, прогнозирования и преодоления возможных кассовых разрывов разрабатываются квартальные, месячные и более кратковременные прогнозы , которые конкретизируют (детализируют по времени) показатели годового бюджета, утвержденного в качестве закона. Помимо бюджетных росписей на практике составляются также кассовые планы – прогнозы кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета в текущем финансовом году.

Составление и ведение кассового плана осуществляется финансовым органом, который устанавливает также порядок составления и ведения кассового плана, перечень и сроки представления необходимых сведений главными распорядителями бюджетных средств, администраторами доходов и источников финансирования дефицита бюджета. На практике пока не выработано единой методической базы по составлению кассовых планов. В этой связи детально рассмотрим один из ключевых вопросов оперативного планирования – выявление и преодоления кассовых разрывов.

Кассовый разрыв — это возникающее в периоде не более месяца превышение расходных обязательств бюджета над бюджетными доходами и источниками финансирования дефицита бюджета, доступными в течение планируемого периода. Если составлен сбалансированный бюджет, то причиной возникновения кассового разрыва при его исполнении может быть только десинхронизация денежных потоков , под которой понимается разновременность поступления бюджетных доходов и совершения бюджетных расходов. Если сформирован дефицитный бюджет, то причин возникновения кассовых разрывов при его исполнении оказывается две: десинхронизация денежных потоков и дефицит бюджета.

Набор способов и механизмов финансирования кассовых разрывов будет разным в зависимости от уровня бюджетной системы. Рассмотрим их на примере субъектов РФ, понимая при этом, что для федерального уровня, естественно, может применяться более широкий набор инструментов, а для местных бюджетов, скорее всего, он будет менее широким. В условиях действующего законодательства применимы следующие способы финансирования кассовых разрывов:

• привлечение краткосрочных кредитов банков и предоставление государственных гарантий;

• привлечение бюджетных кредитов;

• привлечение заемных средств через эмиссию ценных бумаг;

• поддержание оборотной кассовой наличности;

• создание специального финансового резерва.

Оперативное управление бюджетными средствами необходимо для повышения эффективности бюджетной политики.