2.3. Финансово-правовые нормы и источники финансового права

Финансово-правовая норма – это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных отношениях, возникающих при осуществлении финансовой деятельности государства в процессе планового образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические права и юридические обязанности их участников.

Финансово-правовые нормы – это исходные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права. Им свойственны все общие черты правовой нормы, (например, структура правовой нормы), но присущи и определенные особенности, обусловленные тем, что они регулируют отношения, возникающие в процессе планового образования, распределения и использования государством, его субъектами и органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач и функций. Финансово-правовым нормам свойственны и многие другие особенности (характерные черты).

Особенности финансово-правовых норм:

• финансово-правовые нормы направлены на обеспечение экономических интересов государства, а также на социальную защиту законных интересов всех участников финансовых отношений;

• они являются регулятором системы экономических отношений;

• они являются регулятором различных общественных отношений, выступая как средства материальной ответственности, так и материального поощрения;

• они устанавливают правовой статус (права, обязанности) субъектов финансовых отношений;

• они являются гарантией социальной защиты населения;

• в зависимости от источника образования, они распространяют свое действие, как на территории всей РФ, так и на территории субъекта РФ и на территории муниципального образования;

• они различаются характером установленных в них предписаний (обязывающие, рекомендательные, поощрительные), большинство из них носят общеобязательный государственно властный и исполнительно-распорядительный характер;

• они являются основным средством защиты прав участников финансовых отношений;

• они возникают в связи с осуществлением управленческой деятельности финансовым хозяйством страны;

• содержащиеся в них, основанные на законе предписания, не могут быть изменены участниками финансовых отношений;

• финансово-правовые нормы выступают регулятором большинства экономических и других общественных отношений.

Участниками финансовых отношений выступают как физические, так и юридические лица, в определенной мере могут выступать и общественные организации. Например, содержащееся в финансово-правовой норме адресное требование (предписание), направленное ИФНС РФ физическому или юридическому лицу или общественной организации, оплатить установленный налог в государственный или местный бюджет при наступлении установленного срока, либо представить отчет и иные документы для проведения контроля со стороны компетентных органов, является обязательным для исполнения. За невыполнение предписаний, указанных в финансово-правовой норме, виновное лицо несет юридическую ответственность.

Все финансово-правовые нормы имеют материальное обоснование. Принятие нормативных правовых актов, регулирующих финансовую деятельность государства, его субъектов, или муниципальных образований, ограничено объективными экономическими возможностями этих субъектов. В частности, государство, или субъект Российской Федерации могут финансировать свои потребности, только исходя из доходов, получение которых зависит от уровня поступления финансовых средств в их бюджеты. Уровень поступления финансовых средств, в свою очередь, зависит от состояния и развития материального производства, поступления налогов, обязательных сборов и других платежей в бюджет. Вместе с тем, и уровень развития материального производства, и наполнение финансами бюджетов государства и его субъектов зависит от правовой системы государства, от эффективности финансово-правовых норм и механизма их реализации.

Финансовая деятельность государства, его субъектов и муниципальных образований, обусловлена объективными предпосылками экономического развития общества, в котором товарно-денежные отношения играют главную роль. В частности, при использовании в регулировании общественных отношений экономических рычагов – финансов, не может обходиться без опоры на нормы финансового права. Регулятивный характер действия норм финансового права, проявляется во всех направлениях финансовых отношений, без них не может обходиться не одна функция управления финансовым хозяйством государства (сбор, накопление, распределение и использование финансовых средств государства, его субъектов или муниципальных образований). Без применения финансово-правовых норм не могут обходиться и все другие функции государства. Финансово-правовые нормы могут содержаться в законах РФ, в законах субъектов РФ, в подзаконных актах органов местного самоуправления, органов исполнительной власти, а так же в актах различных юридических организаций (например, связанных с списанием финансовых средств, направляемых в государственный бюджет).

В человеческой природе нет формальных, самостоятельно существующих финансовых отношений, не урегулированных нормами права. Потому все финансовые общественные отношения есть суть правоотношений. Финансовая деятельность государства, безусловно, представляет различные группы правоотношений, реализуемых через систему правовых норм.

Финансово-правовые нормы составляют обязательные правила поведения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и выражается в предоставлении участникам данных отношений юридических прав и возложении на них юридических обязанностей. Финансово-правовые нормы позволяют обеспечивать планомерное образование, распределение и использование финансовых средств государства и органов местного самоуправления соответственно их задачам и функциям, вытекающим из политики социально-экономического развития государства в определенный исторический период времени.

Таким образом, финансово-правовая норма (норма финансового права) – это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения субъектов финансовых отношений, устанавливающее процедуру движения финансовых средств, в процессе их образования, распределения и использования, а так же правовой статус участников финансовых отношений. Правовые нормы финансового права структурированы в правовых актах, регулирующих различные направления финансовой деятельности государства: в налоговом, банковском, бюджетном, страховом, таможенном законодательстве, а также в подзаконных актах (Указах Президента РФ, Постановлениях Правительства РФ и др.)

По своему содержанию все нормы финансового права могут быть классифицированы по различным основаниям.

Классификация и виды правовых норм

Обязывающие нормы устанавливают определенные права и обязанности участников финансовых отношений, требуют от них совершения определенных действий. Например, нормы налогового права предписывают субъектам налоговых отношений, при наличии определенных условий, обязанность уплатить налог в определенном размере и в определенный срок.

Обязывающие нормы права регулируют активное поведение субъектов и предписывают в категоричной форме совершать определенные действия. Например, вносить в доход бюджета налоги, хранить на счетах в кредитных учреждениях денежные средства. Органы власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления обязаны использовать строго по целевому назначению выделенные им денежные средства в форме субвенций (форма финансовой помощи). Большая часть финансово-правовых норм имеет именно такой характер. В этом проявляется основной метод финансово-правового регулирования – метод властных предписаний. Например, каждый субъект хозяйствования обязан зарегистрироваться в налоговой инспекции. На совершение кредитных операций коммерческим банкам требуется получение лицензии от Центробанка России.

Запрещающие нормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержаться от них. Например, запрещается заниматься частным лицам грузовыми перевозками без соответствующей лицензии или заниматься предпринимательством без государственной регистрации. Так, в соответствии с Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ уполномоченным банкам запрещается осуществлять валютные операции без соответствующей лицензии на совершении валютных операций.

Уполномочивающие нормы устанавливают права участников финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий в рамках действия этих норм. Данные нормы содержатся, например, в нормативно-правовых актах, регулирующих кредитные правоотношения. Эти нормы позволяют принимать самостоятельные решения в области финансов, но в строго установленных границах. Этот вид финансово-правовых норм призван развивать инициативу в финансово-хозяйственной деятельности при соблюдении требований финансовой дисциплины и общегосударственных интересов. Предприятие вправе распоряжаться своей прибылью, но после выполнения обязанностей по платежам в бюджет. В современных условиях расширяется поле применения уполномочивающих финансово-правовых норм.

Финансовое право может содержать и поощрительные нормы в виде налоговых, кредитных и страховых льгот. Правовое поощрение – это форма и мера юридического одобрения добровольного заслуженного поведения, в результате чего субъект вознаграждается, для него наступают благоприятные последствия. Поощрительные финансово-правовые санкции могут устанавливаться за достижение общепризнанного результата. Например, организации любых правовых форм освобождаются от уплаты налога с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы (ст. 239 НК РФ). Фактическим основанием применения поощрительных норм выступает правомерное финансовое поведение, связанное с достижением общепризнанного результата. Вместе с тем, поощрительные нормы как метод регулирования финансовых отношений не является основным для финансового права – это дополнительный метод регулирования.

Материальные нормы финансового права устанавливают виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством, иначе говоря, содержание прав и обязанностей участников финансовых правоотношений, источники образования кредитных ресурсов банков, виды расходов различных фондов государства, включаемых в бюджеты и внебюджетные фонды, т. е. материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений.

Процессуальные, или процедурные, нормы устанавливают порядок деятельности участников финансовых правоотношений в процессе мобилизации, распределения и использования государством фондов денежных средств. Например, деятельность субъектов по составлению, рассмотрению и утверждению бюджета. В целом процессуальные нормы требуют соблюдения предусмотренных процедурных правил в финансовой деятельности. Процессуальные финансово-правовые нормы определяют порядок реализации материальных финансово-правовых норм (например, в ст. 169 – 264, 274 – 281 Бюджетного кодекса РФ).

Норма финансового права структурно состоит из трех основных элементов: гипотезы, диспозиции, санкции.

Гипотеза предполагает условия действия финансово-правовой нормы, как правило, это несколько четко сформулированных условий, при наличии которых предоставляется право на совершение определенных действий в области финансовой деятельности государства. Например, предприятие обязано уплатить налог на прибыль в бюджет при условии, если оно имеет расчетный счет в банке, самостоятельный баланс и, кроме того, доход от своей деятельности.

Диспозиция указывает на содержание правила поведения, требует определенного поведения от участников финансовых правоотношений и не допускает отклонения от этих требований, определяет содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений.

Санкция представляет собою меру ответственности, применяемой к нарушителям финансово-правовых норм, в виде определенного материально, морального, или правового лишения (ограничения). Отличие финансово-правовых санкций в том, что они имеют денежный характер и содержат меры принудительного воздействия через денежные фонды и средства на нарушителя нормы. Например, начисление пени за просроченные платежи, штрафы, прекращение финансирования или кредитования, лишение лицензии на проведение валютных операций и т. п.

Применение финансово-правовых норм имеет особенности в связи с тем, что нарушение предписания, содержащегося в финансово-правовой норме, влечет за собой материальный ущерб государству. Так, самую распространенную санкцию в области финансового права – пеню – финансовые органы применяют автоматически, не устанавливая вины правонарушения.

Финансово-правовые нормы структурированы в правовых актах органов государственной власти и органов местного самоуправления, которые и составляют источники финансового права.

Источники финансового права – это правовые акты органов государственной власти и местного самоуправления, в которых содержатся правовые нормы, направленные на урегулирование общественных отношений, связанных с финансовой деятельностью государства и органов местного самоуправления.

Главный источник финансового права – Конституция Российской Федерации, в которой закрепляются основы правовой организации финансовой деятельности государства в целом и по отдельным ее направлениям, соответственно используемым звеньями финансовой системы. Особое место в финансовом законодательстве занимают отраслевые кодифицированные нормативные акты в виде Бюджетного кодекса Российской Федерации и Налогового кодекса Российской Федерации.

Источники финансового права Российской Федерации имеют разную юридическую силу. Среди них имеются законы и подзаконные акты органов и должностных лиц государственной власти разных уровней.

В советский период сфера ведения финансового хозяйства большей частью регулировалась подзаконными актами Правительства и актами иных органов исполнительной власти. При переходе к рыночной экономике, произошло существенное расширение сферы регулирования финансовой деятельности на уровне законодательных органов государства, это имело определенное значение для повышения авторитета финансовой системы государства. Вместе с тем, значительная часть норм финансового права содержатся в подзаконных актах Президента РФ в постановлениях Правительства РФ, в актах центральных органов исполнительной власти (министерств, федеральных служб и агентств), а так же в актах органов исполнительной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Все правовые подзаконные акты, без сомнения, также могут быть источниками финансового права.

Большую группу источников финансового права составляют руководящие приказы, инструкции и другие правовые акты Министерства финансов РФ и Центрального банка России. Некоторые нормативные правовые акты, в зависимости от содержания регулируемых отношений, издаются этими органами совместно с другими органами исполнительной власти. Например, совместный приказ Министерства финансов Российской Федерации, Министерства регионального развития Российской Федерации, Министерства экономического развития Российской Федерации от 22 августа 2013 г. № 86н/357/468 «Об утверждении Методических рекомендаций по установлению минимального размера взноса на капитальный ремонт». Такие акты должны строго соответствовать законам РФ.

Ввиду постоянного изменения экономических условий в жизни нашего государства, процесс формирования финансовой правовой системы в России находится в постоянном движении и развитии. Большое внимание со стороны руководства российского государства уделяется и вопросам совершенствования финансового законодательства. Вместе с тем, до настоящего времени многие правовые нормы и источники финансового права не отвечают жизненно необходимым интересам большинства российского народа, о чем свидетельствует достаточно низкий уровень жизни абсолютного большинства населения России.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.