2.3. Система и источники финансового права

Правовые нормы, регулирующие финансовую деятельность, группируются внутри отрасли в соответствующие правовые институты и подотрасли. Подотрасли финансового права представляют собой систему взаимосвязанных правовых норм, объединенных внутренним единством, принципами и спецификой регулирования. Правовые институты – это группы правовых норм, регулирующих однородные видовые отношения внутри подотрасли, а также отношения, существующие самостоятельно. Порядок расположения подотраслей и институтов внутри отрасли права обусловлен самой системой общественных отношений в сфере финансовой деятельности.

Финансовое право состоит из двух частей – Общей и Особенной. В структуру общей части входят нормы, регулирующие принципы, формы и методы финансовой деятельности, систему и компетенцию государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, определяющие правовое положение субъектов финансовых правоотношений, а также характеристику и содержание самих финансовых правоотношений. Отдельным самостоятельным институтом Общей части является институт финансового контроля, в который входит система финансово-контрольных органов и их полномочия, а также характеристика видов и методов контроля.

Особенная часть финансового права состоит из расположенных последовательно подотраслей и институтов. Основным и самым крупным разделом (подотраслью) финансового права является бюджетное право, поскольку именно бюджетное право регулирует отношения по формированию, распределению и использованию всех видов бюджетных фондов, предназначенных для финансового обеспечения деятельности государства и местного самоуправления. Бюджетное право включает в себя и ряд правовых институтов, таких как институт государственных доходов, институт государственных расходов, институт финансирования дефицита бюджета. Отдельным блоком норм регулируются отношения, возникающие в процессе составления, рассмотрения, утверждения и исполнения федерального закона о бюджете. Правовой институт составляют финансово-правовые нормы, действующие в области государственного кредита, который также включается в систему бюджетного права.

В финансовом праве выделяются нормы, регулирующие порядок установления, введения и взимания налогов и сборов, объединенные в подотрасль налогового права. Эта подотрасль тесно взаимосвязана с бюджетным правом, поскольку система налогов и сборов является составной частью доходов государства. В то же время налоговое право имеет целый комплекс самостоятельных норм, регулирующих отношения по исполнению обязанностей по уплате налогов и сборов, защите прав налогоплательщиков и др.

И как правовой институт, и как подотрасль финансового права можно рассматривать страховое право, особенностью которого является то, что денежные средства, формирующиеся в процессе осуществления страховой деятельности, аккумулируются в централизованные и децентрализованные фонды.

Особым институтом финансового права является институт финансов предприятий и организаций, в котором финансово-правовые нормы устанавливают порядок формирования и расходования денежных фондов предприятий и регулируют всю их финансово-хозяйственную деятельность.

В Особенную часть включается и институт банковского кредита, выступающий элементом банковской системы государства и регулируемый специальными нормами, которые являются составляющими подотрасли банковского права. Для осуществления банковской деятельности большое значение имеет порядок расчетов, установленный в государстве. Группа норм, регулирующая расчетные отношения, составляет отдельный финансово-правовой институт, с которым тесно взаимодействует другой институт – рынок ценных бумаг.

Финансовая деятельность основана на деньгах и денежном обращении, поэтому в систему финансового права входят институт денег и денежного обращения, а также валютное право. Присутствие на финансовом рынке иностранной валюты имеет большое значение для государства, поскольку это существенно влияет на устойчивость национальной денежной единицы и способствует развитию внешнеэкономической, инвестиционной деятельности, являющихся составной частью финансовой деятельности. В настоящее время во многих странах, и постепенно в России, инвестиционное право формируется как подотрасль финансового права.

Источниками финансового права являются нормативные правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления, включающие нормы финансового права.

Важнейшим источником, обладающим высшей юридической силой, является Конституция РФ, содержащая в себе основные нормы различных отраслей права, в том числе и финансового. Конституция РФ имеет прямое действие и применяется на всей территории России. Основополагающее значение для финансово-правового регулирования имеют, например, нормы Конституции РФ, закрепляющие федеративное устройство России (ст. 1, 5, 65, 66), разграничивающие пределы ведения в области финансовой деятельности между РФ и ее субъектами (ст. 71, 72), определяющие формы и содержание права собственности (ст. 8, 35, 36), устанавливающие полномочия Президента РФ (ст. 80, 84, 90), Федерального Собрания РФ (ст. 101, 104, 106), Правительства РФ (ст. 114, 115) в области финансовой деятельности, закрепляющие обязанности и права гражданина в области налогообложения (ст. 57). Нормы Конституции РФ, регулирующие общественные отношения в сфере финансовой деятельности, конкретизируются в федеральных законах.

Нормы бюджетного права закреплены в БК РФ. Как отмечается в его преамбуле, данный закон служит целям финансового регулирования, устанавливает общие принципы бюджетного законодательства РФ, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, определяет основы бюджетного процесса в РФ, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ. Следует отметить, что принятие БК РФ, кодифицировавшего нормы бюджетного права, способствовало совершенствованию бюджетной системы государства, упорядочило бюджетный процесс, укрепило законность в данной сфере.

Нормы, регулирующие налоговые отношения, закреплены в НК РФ, состоящем из двух частей: часть первая устанавливает общие положения законодательства о налогах и сборах, часть вторая регулирует порядок уплаты отдельных видов налогов и сборов.

В систему источников финансового права входит целый ряд федеральных законов. Среди них наиболее важным является федеральный закон о федеральном бюджете, который принимается на финансовый год и плановый период и регламентирует всю финансовую деятельность государства. Значимость этого закона определяется тем, что он может изменять, дополнять, приостанавливать или отменять некоторые положения других федеральных законов, когда бюджетом не предусмотрены средства на их реализацию.

Большое значение имеют федеральные законы, регулирующие как общие сферы применения финансовых отношений, так и отдельные их отрасли. Например, в сфере банковского кредитования – Федеральные законы от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее – Закон о Центральном банке РФ), «О банках и банковской деятельности»; в области страхования – Закон Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее – Закон об организации страхового дела в РФ) и другие федеральные законы, регулирующие страховые отношения. Особое место в системе отраслевых источников финансового права занимает Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном регулировании и валютном контроле).

К источникам финансового права относятся нормативные правовые акты Президента РФ, регулирующие отношения, возникающие в сфере финансовой деятельности, а также закрепляющие полномочия органов исполнительной власти по принятию нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности[9]. Нормы финансового права содержатся и в подзаконных актах Правительства РФ.

В регулировании финансовой деятельности государства особую роль играют приказы и инструкции Минфина России, а также указания, положения, письма и телеграммы Банка России.

Источниками финансового права являются соглашения между исполнительными органами власти и финансово-кредитными органами (между финансово-кредитными органами) по различным финансовым вопросам, которые регулируют определенные отношения, складывающиеся на финансовом рынке. Например, кассовое обслуживание исполнения бюджета осуществляется на основе соглашений между высшими исполнительными органами государственной власти субъектов РФ, местных администраций муниципальных образований и Федеральным казначейством, по вопросам размещения (погашения) государственных займов – между Минфином России и Банком России.

К источникам финансового права отнесены и решения Конституционного Суда Российской Федерации (КС РФ), поскольку КС РФ в определенных пределах выполняет правотворческую функцию, осуществляя толкование и конкретизацию норм Конституции РФ. Особое значение имеют правовые позиции КС РФ в отношении проблем бюджетного законодательства и законодательства о налогах и сборах.

В систему источников финансового права входят нормативные правовые акты субъектов РФ и местного самоуправления, содержащие нормы, регулирующие финансовые отношения.

В соответствии со ст. 15 Конституции РФ составной частью правовой системы России являются международные договоры. Если международным договором РФ установлены иные правила, в отличие от закрепленных национальным законодательством, то применяются правила международного договора. Данное конституционное положение отражено в БК РФ (ст. 4) и НК РФ (ст. 7), что позволяет отнести международные договоры к источникам финансового права. Среди международных договоров, действующих в сфере финансовой деятельности государства, следует назвать договоры (соглашения, конвенции и т. п.) о предоставлении (получении) финансовых кредитов, о защите капиталовложений и иностранных инвестиций, об избежании двойного налогообложения и др.